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Liquidación del IVA/ IS en las ventas no declaradas

Hoy vamos a explicar cómo regulariza hacienda los casos en los que detecta que una empresa ha dejado de declarar sus ventas y cómo debemos hacer la liquidación del IVA y el IS (impuesto de sociedades) en caso de no poder repercutir el IVA a nuestros clientes.

En el ejemplo que se muestra a continuación, vemos cómo tiende hacienda a regularizar la liquidación de una empresa que ha dejado de declarar ventas por valor de 100.000€ y tampoco ha repercutido IVA ni ha emitido factura.

Ejemplo 1: Regularización de Hacienda en la liquidación

IVA

Concepto Importe
Aumento base IVA 100.000
Cuota a ingresar (21%) 21.000 *

*. Más intereses de demora y sanciones.

 

Impuesto sobre Sociedades (IS)

Concepto Importe
Aumento base IS 100.000
Cuota a ingresar (25%) 25.000 *

*. Más intereses de demora y sanciones.

 

En los casos en los que la empresa ya no tenga posibilidad de repercutir el IVA y recuperarlo de sus clientes, no se procederá a liquidar como en el ejemplo visto, ya que se considera que el IVA está incluido dentro de los 100.000€. Además, el IVA no es recuperable si ya ha pasado un año desde que se produjo la venta sin factura, ya que en ese caso el cliente no está en obligación de satisfacerlo.

En este caso, la empresa podrá recurrir las liquidaciones recibidas como vemos a continuación.

Ejemplo 2: Liquidación empresa afectada

IVA

Concepto Importe
Aumento base IVA 82.645
Cuota a ingresar (21%) 17.355
Ahorro 3.645

 

Impuesto sobre Sociedades (IS)

Concepto Importe
Aumento base IS 82.645
Cuota a ingresar (25%) 20.661
Ahorro 4.339

 

En cuanto a los intereses y sanciones en la liquidación, los primeros se añaden a las cuotas resultantes en función de la demora en el pago, mientras que las sanciones vendrán impuestas por hacienda si así lo estima oportuno.

Cabe destacar que tanto intereses de demora como sanciones se ven reducidos con la reducción de la cuota.

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